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从“内控制度、招标投标、概算执行、甲供材料设备、结算”等7个方面谈工程审计

作者:张春琴 时间:2022-06-06 浏览次数:58  【字体:    

   工程项目涉及的审计问题包括前期报建手续、内控制度管理、招标投标管理、合同管理、概算执行、设计管理、甲供材料设备管理、工程管理、结算管理、财务管理等多方面内容。

1、前期报建手续方面

前期手续不齐实质上是违规建设。有的项目前期手续不齐就开始建设,例如没有开工报告;没有办理环评;边办概算审批边施工等。

2、内控制度方面

项目实施没有制度上的保障,容易造成管理的权责不明确,从而给工作的开展带来隐患。

有的项目的内控制度不全,缺少项目管理的个别环节的制度规定;有的项目内控制度规定与上级单位的制度有冲突;有的项目的内控制度没有根据实际情况进行调整;有的项目的内控制度缺少可执行性等。

3、招标投标管理方面

招标投标管理是当前我国工程和采购管理中一项重要的管理环节,此环节因为违规导致的腐败行为屡见不鲜,前不久被媒体曝光的三峡工程大量审计问题都出在招投标管理上。

招标投标制度的核心是通过公平竞争,保证工程安全和质量,实现投资的最优化,所以招标投标管理在审计工作中是一项非常重要的工作。

有的项目招标投标制度执行不严,该招标但没有招标,招标程序未满足《中华人民共和国招标投标法》和其他招投标制度的规定。

例如:中标通知下发30天后不签订合同;招标文件发售后不到20天就截标;评标后不按中标价格签订合同;不具备招标图纸即开始招标;有的项目的投标人不具备承包资格;

有的项目招标为了地方保护,在招标文件中设置排斥性条款;有的项目不按评标报告推荐的候选单位发出中标通知书;有的项目评标委员会成员不具备评标资格等等。

4、合同管理方面

合同是项目当事双方的契约,所有的项目行为都应该在合同框架内做出明确,没有合同容易产生法律纠纷;合同约定不清楚,容易给项目实施和结算带来矛盾隐患。

有的项目做完工程后再签合同;有的项目合同对关键性条款控制不严。

例如:合同对工程的范围、内容、标准规定不明确;合同对结算条款规定不细致;合同规定的付款比例与有关规定不符,未预留质保金;合同对违约责任规定不足,缺乏对违约方的制约等等。

现在大量使用的EPCPPP等项目绝大部分都是招投标走过场,边设计、边施工、边变更、边预算非常突出,投资管理严重失控,很多EPC项目是故意为之。

所以在签订合同阶段,必须认真审核结算条款,对合同结算的各个细节都要考虑清楚。

工程项目涉及的审计问题包括前期报建手续、内控制度管理、招标投标管理、合同管理、概算执行、设计管理、甲供材料设备管理、工程管理、结算管理、财务管理等多方面内容。

5、概算执行方面

概算是项目执行的依据,项目要做什么,按照什么标准做,花多少钱,都在概算中做了规定。

项目实施的所有内容和投资控制都应与概算对应,个别不在概算内的内容,应当向概算审批单位申报批准。

所以项目审计很重要的一项工作就是要控制项目的实际投资满足概算要求,避免不合理的超概算。

有的项目实施过程不按照概算批复执行,例如:擅自提高建设标准;扩大建设范围;将不属于概算范围内的工程纳入项目建设;项目出现重大设计变更不报批等等。

6、设计管理方面

设计图纸和设计变更是工程实施过程中重要的管理文件,也是项目结算的重要依据,很多施工单位希望通过设计图纸和设计变更增加工程结算。

所以设计文件管理的审计是一项重要的工作,在某些项目中甚至成为最关键的审计环节。

有的项目设计深度不够,重要数据标示不清,造成结算时候无据可依;

有的项目只有部分设计图纸就开始招标,造成招标后造价失控;

有的项目设计变更办理不规范,不按照实际的工程绘制附图,仅标注工程量,造成结算与实际不符;

竣工图纸不按实际完成情况绘制,造成结算审核时不知道实际完成情况,减少的工程量没有扣除;

设计图纸的编制单位不具备出图资格,出具假的设计变更等。

7、甲供材料和设备管理方面

甲供材料和设备是工程项目中建设单位采购的工程物资,应按照工程的设计需要进行采购和发放。

在有的工程项目中,甲供材料和设备的投资占比很大,如果管理不好,很容易成为某些人弄虚作假或者滋生腐败的手段,所以在审计工作中必须重视这一部分。

有的项目甲供材料管理混乱,计划部门没有审核计划用量;

材料设备管理部门没有建立完整的采购与出入库台账、甲供材料超量采购、该招标采购的不招标、发放过程不按计划用量控制、本来建设用的材料发给生产部门使用、多余的材料设备不及时回收、材料设备收发不及时记录;

有的财务部门没有及时对甲供材料进行核销等问题给工程最后结算造成很大麻烦。



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