浅析“年终奖税收筹划”

   俗话说得好，有钱没钱，回家过年。

   转眼距离2020年终不足百天，甭管有没有收获年终奖的命，但却是患上了操心年终奖的病。

   常言道，月入两万不如狗，筹不筹划都不怵，一通操作猛如虎，一看工资不上赋。哎呀，我单押了，skr！

   就这还税收筹划，图啥？

   图我乐意，实现价值，提升逼格，显得我很专业。

   话不多说，下面进入正题……

   年终奖的历史可以追溯到秦、汉、晋时代，演变至今，俨然已成了员工面前吊着的胡萝卜，过年时候的补血鸡，得到了，天降甘露，得不到，泪洒回家路。

   按照财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，在2021年12月31日前，全年一次性奖金的发放方法可以分为一次性计税，也可以分摊

   到全年平均计税。因此， 在年终奖筹划之前，必须了解两种不同的计税方式。

   一、两种计税方式的概念和特征

   1、年终奖并入当年工资进行均摊

   我们先来看一张个人所得税年度税率表，里面有个至关重要的信息，就是1块钱到底能干什么？

表一：个人所得税年度税率表

   从表中可以看出，个税采用阶梯收税，这个扔在马路边都不会有人捡的1块钱，可以让人冰火两重天。

   爱一个人，少发一块钱，这一块就是金元宝！

   恨一个人，多发一块钱，这一块就是深水炸弹，奖金越高，伤得越重！

   我治不了税务局，我还治不了你？！

   所以在进行税收筹划时，一定要谨慎对待这一块钱。

   年终奖均摊到每月时，还能依法扣除社保和专项附加。专项附加大家应该都了解得差不多了，简单来说，就是上有老下有小，还有商保和自考，房租房贷都不少，单身隐形税收跑不了（单身无法抵扣子女教育费用）。扣除的专项附加对于这类人群也算是个安慰奖，我依法纳税了，纳税光荣！国家出台新政策减免了一部分，少缴纳的那部分税说不定还能加餐买半斤猪肉（现在二师兄比师父肉贵），感受社会主义新税收的美好，皆大欢喜。

   2、年终奖单独计税

   这种方式作为单独一个月的收入，年终奖除以12个月，按月度税率表(参见表二)确定税率和速算扣除数。

表二:个人所得税月度税率表

   二、两种计税方式的案例比较与分析

   【实务案例】假设企业职业小重的每月工资扣除社保的应税收入为半狗即10000元（毕竟月入两万不如狗）（重庆去年社平工资已经8020元，达不到社平的同志请自觉反省是不是因为你不努力！），允许扣除的专项附加额为3000元，没有其他收入和扣除项目，年末企业将发放全年一次性奖金36000元。

   另有同事小庆，通过自己的拼搏努力，终于达到月薪20000，其他条件均与小重相同。

   请问小重和小庆取得的这笔年终奖应该选择哪一种计税方式？

   解析1：选择并入当年度综合所得税计税

   年终奖的税收筹划，你学会了吗？ （财务部  王春燕）